小规模纳税人收到专票如何做账

小规模纳税人收到专票如何做账

小规模纳税人是指年销售额在规定标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。小规模纳税人是相对于一般纳税人而言的，两者在税务事项的处理上是不同的，接下来我们就说一说当小规模纳税人收到专票时，要怎么做账。

为什么要特别说一说小规模纳税人和专票的处理呢？那是因为小规模纳税人的增值税征收方式使用简易征收法，即按征收率纳税，同时不可抵扣进项税，且一般只能开普通发票。

因此，小规模纳税人即不能开专票（除税法规定的特别原因），也不能依据专票抵扣进项税，可见，小规模纳税人不会大量或频繁的涉及到专票事项。那么是不是小规模纳税人就不能收专票呢？如果收到专票要怎么记账呢？

根据税法中的规定，小规模纳税人不能抵扣进项税，并不是不能取得专票。当取得专票时，视同取得普通发票做相同的账务处理就可以了，即按照专票上的价税合计金额确认资产或成本与费用。

例如，小规模纳税人取得一张费用专用发票，发票中的不含税金额10万，价税合计金额，即含税金额为11.3万，做账时，应做以下会计分录：

借：管理费用-××费用 11.3

贷：银行存款

综上，大家对于小规模纳税人取得专票的记账方法应该比较清晰了吧。最后还是要说明一点，小规模纳税人尽量不要取得专票，那是因为，专票长期不被认证，会在认证发票清单中形成长期滞留，可能会面临税局的询问并给予解释，因此，建议小规模纳税人与合作方就开票事项进行事前沟通，取得普票就可以了。